一、库存现金

(一)现金管理制度

包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。

(二)现金的核算

企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

 (三)现金的清查

    如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

    1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

现金的清查账务处理图示如下：

（1）如为现金短缺

    【例题3·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（    ）。

A. 管理费用                       B. 财务费用  

C. 冲减营业外收入                 D. 营业外支出

【答案】A

【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。

（2）如为现金溢余

【例题4·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业

外支出。（    ）（2008年）

【答案】×

【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。