其他资产是指除货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等以外的资产,如长期待摊费用等。
长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。企业应通过“长期待摊费用”科目,核算长期待摊费用的发生、摊销和结存等情况。
摊销长期待摊费用时,应当记入“管理费用”、“销售费用”等科目。
【教材例1-109】
(1)装修领用原材料时:
借:长期待摊费用 585000
贷:原材料 500000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 85000
(2)辅助车间为装修工程提供劳务时:
借:长期待摊费用 180000
贷:生产成本—辅助生产成本 180000
(3)确认工程人员职工薪酬时:
借:长期待摊费用 435000
贷:应付职工薪酬 435000
(4)12月摊销装修支出时:
借:管理费用 10000
贷:长期待摊费用 10000