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其他应交税费

发布时间:2019-2-17 来源:博胜教育

对于除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等,企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算,贷方登记应交纳的有关税费,借方登记已交纳的有关税费,期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。

(一)应交资源税

企业对外销售应税产品应交纳的资源税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交资源税”科目;企业自产自用应税产品而应交纳的资源税,借记“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应交税费——应交资源税”科目。

【教材例2-53】某企业对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨,每吨应交资源税5元。该企业的有关会计分录如下:

借:营业税金及附加                         10 000

贷:应交税费——应交资源税                10 000

企业对外销售应税产品而应交的资源税=2 000×5=10 000(元)

【教材例2-54】某企业将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产,每吨应交资源税5元。

该企业的有关会计分录如下:

借:生产成本                                2 500

    贷:应交税费——应交资源税                 2 500

企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=500×5=2 500(元)

(二)应交城市维护建设税

 企业应交的城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。

【教材例2-55】某企业本期实际应上交增值税400 000元,消费税241 000元,营业税159 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。该企业的有关会计分录如下:

1)计算应交的城市维护建设税:

借:营业税金及附加                         56 000

    贷:应交税费——应交城市维护建设税        56 000

应交的城市维护建设税=400 000+241 000+159 000)×7%=56 000(元)

2)用银行存款上交城市维护建设税时:

借:应交税费——应交城市维护建设税         56 000

    贷:银行存款                              56 000

(三)应交教育费附加

企业应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。

【教材例2-56】某企业按税法规定计算,20×8年第4季度应交纳教育费附加300 000元。款项已经用银行存款支付。该企业的有关会计处理如下:

借:营业税金及附加                        300 000

    贷:应交税费——应交教育费附加           300 000

借:应交税费——应交教育费附加             300 000

    贷:银行存款                              300 000

(四)应交土地增值税

企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物—并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费—应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

【教材例2-57】某企业对外转让一栋厂房,根据税法规定计算的应交土地增值税为27 000元。有关会计处理如下:

1)计算应交纳的土地增值税:

借:固定资产清理                           27 000

    贷:应交税费——应交土地增值税              27 000

2)企业用银行存款交纳应交土地增值税税款:

借:应交税费——应交土地增值税            27 000

贷:银行存款                              27 000

(五)应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。

(六)应交个人所得税

企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

【教材例2-58】某企业结算本月应付职工工资总额200 000元,代扣职工个人所得税共计2 000元,实发工资198 000元。

该企业与应交个人所得税有关的会计分录如下:

借:应付职工薪酬——工资                   2 000

    贷:应交税费——应交个人所得税             2 000

【例题16·单选题】某企业为增值税一般纳税人,2007年应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,房产税10万元,车船税5万元,所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为(    )万元。(2007年)

 A.5                B.15                  C.50                 D.185

【答案】B

【解析】房产税和车船税应当计入到管理费用中,因此应计入管理费用的金额=10+5=15(万元)。

【例题17·多选题】企业缴纳的下列税金,应通过“应交税费”科目核算的有(    )。(2007年)

 A.印花税           B.耕地占用税          C.房产税         D.土地增值税

【答案】CD

【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系,不通过“应交税费”科目核算。

【例题18·多选题】下列税金,应计入企业固定资产价值的有(    )。

A.房产税        B.车船税       C.车辆购置税        D.购入固定资产交纳的契税

【答案】CD

【解析】固定资产的入账价值中,包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。

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