企业所得税练习
1.某市一工业制造企业2015年度利润表反映实现会计利润850万元,该公司进行企业所得税汇算清缴时,发现存在以下问题可能需作纳税调整:
(1)该企业经有关政府部门批准实行工效挂钩办法 ,本年度按规定提取工资总额为256万元,并按此计提了三项经费。企业本年度实际发放工资为226万元。
(2)“财务费用”科目列支本年逾期未还银行贷款罚息15万元。
(3)本年“投资收益”科目为100万元,其中购买国债利息收入15万元。
(4)“营业外支出”科目含有企业大气污染超标被环保部门行政罚款10万元,税务部门征收税收滞纳金2万元。
(5)企业尚有2008年度未弥补亏损108万元。
已知该企业适用所得税税率25%。
要求:计算该企业本年度应纳所得税额。
2.某生产企业某年度生产经营情况如下:
(1)取得主营业务收入总额5500万元;
(2)取得企业债券利息收入85万元;
(3)应扣除主营业务成本1280万元;
(4)本年应纳增值税税金210万元,应纳消费税等主营业务税金及附加1400万元;
(5)发生营业费用180万元,其中广告费用120万元;
(6)发生管理费用220万元,其中业务招待费55万元;诉讼费5万。
(7)发生财务费用150万元,包括逾期未还银行流动资金贷款的违约罚息5万元及一条在建生产线贷款利息33万元;
(8)本年企业通过希望工程基金会捐款100万元。
已知该企业适用企业所得税税率为25%。
要求:计算该企业本年度应纳企业所得税税额。
3. 某企业2015年度企业报得税申报表中资料如下:销售收入3000万元,应纳税所得额500万,已纳企业所得税125万。税务机关在检查中发现如下问题:
(1)销售未入账,含税销售收入11.7万元。
(2)国库券利息收入10万元计入投资收益。
(3)罚款收入5万元,计入其他应付款。
(4)全年实发工资100万,其中支付残疾人工资10万元。实际支付15万元的福利费、3万元的工会经费、4万元的职工教育经费。
(5)收回以前年度已作坏账损失核销的应收账款10万元,会计处理为
借:银行存款 100000
贷:应收账款 100000
(6)收到返还的上年流转税税款5万元,计入资本公积。
(7)本年度发生技术转让净收入2万元,计入当期收入。
(8)管理费用中业务招待费30万元
试计算当年应补缴(或退库)的企业所得税。
4. 某企业2014年取得国内销售收入400万元,扣除各种费用和成本支出后的利润总额为250万元,经检查,涉及利润表的有关业务事项有:
(1)以经营租赁方式租入设备一台,租赁期为3年,一次性支付租金30万元,已计入其他业务支出。
(2)企业将本单位的产品用于投资,评估价格为58.5万元(含增值税),该商品的帐面价值为30万元。
(3)全年共发生业务招待费共25万元,广告费用10万元,已全部计入销售费用。
(4)无形资产支出160万元,没有合同规定期限或法律规定期限,按8年进行了摊销。
(5)为其他企业的贷款进行担保而支出5万元,已进行了扣除。
(6)其在A国设立的分支机构取得经营收入为50万元,按30%的税率缴纳了所得税;在B国的分支机构取得生产经营所得为80万元,按20%的税率缴纳了所得税。
(7)
(8)2013年度提取存货(备品备件)减值准备30万元(企业2013年度已作纳税调整),2014年度价值回升20万元。
试计算该企业本年度应缴纳的所得税税额。
5. 某轮胎生产企业有职工100人,为增值税一般纳税人,2015年度销售轮胎10万套,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元、开具普通发票取得销售额1170万元。2015年度购进生产用原材料取得增值税专用发票,注明货款3000万元、进项税额510万元,全部认证相符。当年应扣除的销售产品成本为3400万元;发生销售费用400万元(其中广告费用120万元、业务宣传费35万元);发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元);营业外支出记载有直接向贫困地区捐款20万元、人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元);已计入成本、费用中的实发工资总额120万元,并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费;另从境外分支机构分回税后利润57.6万元,在境外已缴纳28%的企业所得税。
根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题:
(1)计算应纳税所得额时,准许扣除的营业税金及附加为( )万元。
(2)计算应纳税所得额时,准许扣除的销售费用和管理费用为( )万元。
(3)计算应纳税所得额时,准许扣除的工资及附加“三费为( )万元。
(4)2015年该企业应纳税所得额为( )万元。
(5)2015年企业共计应缴纳企业所得税( )万元。
6、昌盛公司是一个从事商品流通的居民企业,该公司2014年度销售货物收入100万元,权益性投资收益3万元,其他收入5万元,与收入有关的、合理的成本50万元,税金5万元,费用10万元,其他支出2万元,上述事项会计与税法确认均无差异。除此以外,该公司当年还发生以下交易或事项:国债利息收入2万元;企业债券利息收入l万元;收到与收益相关的财政性资金5万元(金额较小);通过市人民政府向市儿童福利院捐款8万元;直接向贫困地区一所希望小学捐款3万元;违反交通法规罚款支出1万元;因逾期归还银行贷款支付罚息2万元;合理职工薪金支出10万元(其中职工福利支出2万元,残疾人员工资支出1万元);合理广告费支出5.62万元;当年1月1日购入并日交付管理部门使用的设备一台,实际支付价款及相关税费9万元,该设备常年处于高腐蚀状态,预计净残值为零,会计上采用直线法计提折旧,将预计使用寿命缩短为2年 (税法规定的折旧年限为5年);尚有未弥补的2007年度发生的亏损2万元。又知该公司当年会计利润为15.25万元。不考虑其他因素,计算该公司2014年度的应纳税企业所得税。